Schrijf u in op onze nieuwsflash
e-mailadres:


twitter
Denkt u eraan om resident te worden
in Spanje?
© Dany De Decker / Francisco Javier Cócera Monsalvez
In onze dagelijkse adviesverstrekking of naar aanleiding van publicaties of uiteenzettingen die wij verzorgen worden wij vaak geconfronteerd met bovenstaande vraagstelling. Na de implementatie van de Europese richtlijn in mei 2010 in BelgiŽ met betrekking tot het verstrekken van gezondheidszorgen is deze vraagstelling bovendien sterk toegenomen.

Het hoeft geen betoog dat het resident worden in Spanje een invloed heeft op tal van zaken.

Denken we maar aan het toepasselijke erfrecht, de plaats en de wijze waarop onze inkomsten worden belast, het al dan niet kunnen genieten van bepaalde vrijstellingen inzake belastingen, de vermogensbelasting, de successierechten,...

Vandaag lichten we er voor u ťťn puntje uit, meer bepaald staan we even stil bij de successierechten die u, althans uw erfgenamen, verschuldigd zijn.

Een eerste belangrijk gegeven is het feit dat tussen BelgiŽ en Spanje geen Verdrag bestaat inzake successierechten. BelgiŽ heeft immers enkel een Verdrag met Frankrijk en Zweden. Spanje op zijn beurt heeft dan weer een Verdrag met Frankrijk, Griekenland en Zweden.
Door gebrek aan een Verdrag tussen beide landen kunnen situaties ontstaan waarin bij een overlijden zowel in BelgiŽ als in Spanje successierechten verschuldigd zijn.
Anderzijds biedt dergelijke situatie soms mogelijkheden om op een correcte wijze successierechten te vermijden en derhalve noch in BelgiŽ noch in Spanje op bepaalde goederen successierechten te moeten betalen. Verdere lezing zal aantonen dat dit zondermeer het geval is.
Wat zegt de wetgeving in BelgiŽ
Overeenkomstig artikel 1 van het Wetboek van Successierechten kunnen in BelgiŽ twee belastingen geheven worden op overdrachten bij overlijden, met name:
  1. Het werkelijke successierecht dat geheven wordt op de waarde, na aftrek van de schulden, van al hetgeen uit de nalatenschap van een rijksinwoner wordt verkregen.
  2. Het recht van overgang bij overlijden, dat geheven wordt op de waarde van de onroerende goederen gelegen in BelgiŽ, verkregen uit de nalatenschap van iemand die geen rijksinwoner is.
Concreet betekent dit dat wanneer u resident wordt in Spanje er bij uw overlijden in beginsel geen successierecht verschuldigd is in BelgiŽ op uw gehele nalatenschap maar het successierecht zich zal beperken tot het ďrecht van overgangĒ van de in BelgiŽ gelegen onroerende goederen.
Wat zegt de wetgeving in Spanje
De Spaanse Successiewetgeving hanteert eveneens twee aanknopingspunten voor de heffing van de successierechten.
  1. Een personele aanknopingsfactor (obligaciůn personal), die rekening houdt met de woonplaats van de erfgenaam.
  2. Een zakelijke aanknopingsfactor (obligaciůn real), die rekening houdt met de ligging van de goederen.
Conclusie bij het overlijden van een resident in Spanje met erfgenamen in BelgiŽ
Op basis van beide wetgevingen kan men dus stellen dat in de hypothese, waarbij de erflater in Spanje woont en de erfgenamen in BelgiŽ, men bij overlijden:

In BelgiŽ een recht van overgang verschuldigd is op de onroerende goederen die in BelgiŽ zijn gelegen. In Spanje successierecht verschuldigd is ten aanzien van goederen of rechten, van welke aard ook, die gelegen zijn in Spanje of er kunnen uitgeoefend worden alsmede op de opbrengsten uit polissen afgesloten bij Spaanse verzekeringsmaatschappijen of van een vreemde verzekeringsmaatschappij die in Spanje opereert.

Wie tussen de regels leest zal onmiddellijk begrijpen dat hieruit voortvloeit dat, in de hypothese dat de overledene zijn fiscale woonplaats in Spanje heeft en de erfgenamen in BelgiŽ wonen, op een eenvoudige wijze heel wat successierechten kunnen worden vermeden.

In die zin kan het nuttig zijn het huwelijkscontract of testament, indien dit er zou zijn, eens onder de loep te houden om na te gaan of hierin geen clausules zijn opgenomen die bovenstaande opportuniteit geheel of gedeeltelijk teniet doet. Een kleine aanpassing aan het contract of testament kan in dit opzicht soms wonderen verrichten waarbij men dan uiteraard zelf de nodige afweging dient te maken tussen de bescherming van bepaalde personen die men dierbaar is en mogelijke fiscale optimalisatie.
Tot slot nog dit:
Vaak wordt de beslissing om te ďresiderenĒ in BelgiŽ of in Spanje te impulsief genomen op basis van ťťn enkel aspect zonder dat men oog heeft voor het totale plaatje.
Zo is het best mogelijk dat het in bepaalde situaties aangewezen is om in Spanje te ďresiderenĒ om de successierechten te milderen maar dit op zijn beurt dan weer heel wat nadelige gevolgen heeft op tal van andere aspecten.

Fiscaliteit blijft met andere woorden maatwerk.

november 2011

Dany De Decker
Francisco Javier Cůcera
Baker Tilly Belgium

Dany De Decker is lid van ons expertenpanel.

Heeft u een vraag op gebied van fiscale en vermogensrechtelijke aspecten en dit zowel vanuit Spaans als vanuit Belgische perspectief (bv. hoe aankopen: privť, middels Spaanse of Belgische vennootschap. Welk erfrecht is van toepassing. Wat inzake testament, huwelijkscontract, successieplanning, personenbelasting), dan kunt u die via onderstaand formulier aan Dany De Decker stellen.

Naam:


E-mailadres:


Vraag: